遏制公司財務(wù)造假、規(guī)范財務(wù)審計秩序，既要治標，更要治本。審計委托制度要探索更加合理的機制，推動提升審計獨立性和質(zhì)量。日常監(jiān)管要強化“嚴”字當頭，重拳打擊會計審計違法違規(guī)行為，真正做到“長牙帶刺”、有棱有角。

　　近日，財政部發(fā)布2023年財會監(jiān)督專項行動公報顯示，各地財政部門對197家會計師事務(wù)所、509名注冊會計師作出行政處罰，同比分別增長13.22%、21.77%。財務(wù)造假、會計師事務(wù)所職責履行不到位并非新問題，持續(xù)增長的數(shù)字應(yīng)引起高度重視。

　　通過對比可以看出，這次處罰數(shù)量不僅增幅不小，而且這個增幅是建立在上一年“高基數(shù)”之上的。按照此前的公告，2022年各地財政部門對174家會計師事務(wù)所、418名注冊會計師作出行政處罰，同比增長104.71%、294.34%，超過前三年行政處罰總量。這些數(shù)據(jù)顯示，一方面，監(jiān)管層對規(guī)范財務(wù)審計秩序保持高壓態(tài)勢，加大檢查、處罰力度；另一方面，注冊會計師行業(yè)的違法違規(guī)行為仍屢禁不止、層出不窮。

　　注冊會計師行業(yè)被稱為市場經(jīng)濟的“守護人”、資本市場的“看門人”，職責不可謂不重要，在防范欺詐造假行為、保護投資者合法權(quán)益上被寄予厚望。然而，“看門人”職責履行不到位的問題屢見不鮮。近期，資本市場一些重大財務(wù)造假案件相繼曝光，有的規(guī)模之大、情節(jié)之惡劣甚至刷新了公眾認知，除了實施造假行為的公司自身，提供審計服務(wù)的會計師事務(wù)所也往往難辭其咎。

　　如何治理財務(wù)舞弊、推動會計師事務(wù)所履職盡責，長期以來在國內(nèi)外都是一個突出難題。會計師事務(wù)所在“看門”中失守，機制上的缺陷是一個重要原因。獨立性是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的靈魂，也是實現(xiàn)審計客觀、公正的前提。在公司審計中，往往由實際控制人操控的董事會或管理層聘任審計師，這意味著管理者既是審計委托者也是被審計對象，審計的獨立性受到嚴重影響，有的會計師事務(wù)所不能履職盡責，甚至與公司串通舞弊。

　　同時，現(xiàn)實中不少會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量堪憂，違法違規(guī)行為頻發(fā)。從這次公布的典型案例看，有的會計師事務(wù)所出具審計報告無任何形式的審計工作底稿、未履行必要的審計程序、未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；有的會計師事務(wù)所已持續(xù)不符合執(zhí)業(yè)許可條件，還在未備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的情況下為新三板公司出具審計報告、驗資報告；有的會計師事務(wù)所存在注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、允許他人以本人名義執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的問題。如此低劣的專業(yè)能力和混亂的內(nèi)部管理，焉能真正替投資者守好門？

　　遏制公司財務(wù)造假、規(guī)范財務(wù)審計秩序，既要治標，更要治本。從審計委托制度上，要探索更加合理的機制，推動提升審計獨立性和質(zhì)量。去年，財政部、證監(jiān)會等部門聯(lián)合發(fā)布了國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理辦法，對選聘決策機構(gòu)、選聘方式等事項進行規(guī)定。其中要求，上市公司聘用或解聘會計師事務(wù)所，應(yīng)當由審計委員會審議同意后，提交董事會審議，并由股東大會決定。這些機制的實施有利于保護會計師事務(wù)所和利益相關(guān)方的合法權(quán)益，規(guī)范國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所行為，推動提升審計質(zhì)量效果。同時，有必要對新機制實施效果進行跟蹤、評估，并持續(xù)完善優(yōu)化。

　　從日常監(jiān)管上，要強化“嚴”字當頭，重拳打擊會計審計違法違規(guī)行為，堅決做到“零容忍”，真正做到“長牙帶刺”、有棱有角。會計師事務(wù)所如果違法違規(guī)成本太低，則極有可能鋌而走險違法違規(guī)牟取非法利益。而一些處罰措施比如責令限期整改、作出警告、沒收違法所得、暫停執(zhí)業(yè)等，往往難以產(chǎn)生實質(zhì)性的觸動。應(yīng)該加大違法成本，特別是對重大財務(wù)造假、審計師串通舞弊案件從嚴從重處罰，才能對違法違規(guī)者形成有效震懾。從嚴監(jiān)管必須依靠制度化、常態(tài)化的長效機制，當前要推動加快修訂注冊會計師法，進一步完善行政強制措施、豐富監(jiān)管工具、細化處罰標準、加大處罰力度。

　　當然，規(guī)范財務(wù)審計秩序、推動會計師事務(wù)所履職盡責僅僅是打擊財務(wù)造假的一環(huán)。應(yīng)建立綜合懲防體系，既要完善公司治理結(jié)構(gòu)、強化公司內(nèi)控防線，又要壓實會計師事務(wù)所“看門人”責任。通過綜合施策、標本兼治，有效凈化市場環(huán)境，促進經(jīng)濟健康運行。 （本文來源：經(jīng)濟日報 作者：曾金華）